新個稅法中的專項附加扣除費用

　　摘要：《中華人民共和國個人所得稅法》按照公平合理，利于民生，簡便易行三個原則，在子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，住房租金，贍養(yǎng)老人六項附加扣除進行條理分析，對于個人所得稅專項附加扣除政策可以有效準確的執(zhí)行提供依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞：個人所得稅;專項附加扣除;新個稅法

　　通過《中華人民共和國個人所得稅法》從2019年1月1日起開始執(zhí)行，本次決議，增加了一部分抵扣類別，并且首次設(shè)立專項的附加扣除內(nèi)容。新個稅法更多的關(guān)注到了納稅人的個人負擔存在差異性這一問題，設(shè)定更合理。本次決議新增加的六項專項附加扣除分別是子女教育費用支出，繼續(xù)教育費用支出，大病醫(yī)療費用支出，住房貸款利息費用支出，住房租金費用支出以及贍養(yǎng)老人費用支出。其他方面涉及到的稅制改革緩步實現(xiàn)，一些酬勞費用，例如工資，勞務(wù)或者稿酬等都是按照年度進行稅費征收。除了以上幾方面，還將示例結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和調(diào)整。

　　1 子女教育專項附加扣除

　　1.1 此項扣除規(guī)定中的父母以及子女的含義+扣除稅費的方式

　　子女教育專項附加扣除規(guī)定標準是每月1000元，也就是說，納稅人的子女在接受全日制的學歷教育時所擔負的每月支出。生父母，繼父母，養(yǎng)父母等作為子女的法定監(jiān)護人，可享受子女教育專項附加扣除，是扣除主體。如果未成年的監(jiān)護人是非父母的，只要在法律上承認，也比照著上述規(guī)定執(zhí)行。婚生子女或者是非婚生子女，養(yǎng)子女都屬于子女規(guī)定范圍，這種規(guī)定延續(xù)了民法總則中公民民事權(quán)利平等精神。

　　1.2 享受子女教育專項附加扣除的注意之處

　　如果納稅人有多個子女，可以按照人數(shù)定額扣除，在子女的人數(shù)上并不形成限制。能夠享受子女教育專項附加扣除，必須保證子女接受的是國家承認的全日制學歷教育，也就是說，子女上的是公辦學校或者是民辦學校。學前教育，小學教育，初中學段教育，高中學段教育以及高等教育等等都屬于學歷教育的范圍之內(nèi)。新通過的個稅法擴充了學歷教育的范圍，技工教育也屬于學歷教育。

　　2 繼續(xù)教育專項附加扣除

　　納稅人通過參加各類考試，可以取得各種證書的教育活動屬于繼續(xù)教育，考取證書有兩種形式，一種是已經(jīng)參加了工作，在工作期間進行學習，并取得相關(guān)證書的上學類繼續(xù)教育;另外一種指的是技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的繼續(xù)教育形式。

　　2.1 考取證書類的繼續(xù)教育

　　納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除，可在取得相關(guān)證書的當年按照每年3600元的金額標準進行扣除。納稅人取得的證書一定要經(jīng)過中華人民共和國人力資源和社會保障部門統(tǒng)一印發(fā)，辦理和核發(fā)是經(jīng)過人力資源以及社會保障部門按照規(guī)定完成的，在官方網(wǎng)站就可以進行查詢。隨著國家對職業(yè)資格繼續(xù)教育類證書的管理越來越規(guī)范，已經(jīng)進行了全面系統(tǒng)的整理，對于那些無用的職業(yè)資格繼續(xù)教育類中數(shù)國家已經(jīng)取消和廢止。現(xiàn)如今國家職業(yè)資格目錄中的職業(yè)資格繼續(xù)教育中數(shù)有140項。其中就包括會計師證，導(dǎo)游資格證書以及教師資格證書等等[1]。

　　2.2 上學類繼續(xù)教育

　　納稅人在中國境內(nèi)完成學歷繼續(xù)教育，按照每月400元的標準扣除，對于同一學歷繼續(xù)教育的扣除，時間不得超過48個月。

　　2.3 巧妙利用扣除方式充分享受紅利

　　子女的學習過程當中，會有繼續(xù)教育專項附加扣除以及子女教育專項附加扣除，應(yīng)該合理的利用選擇扣除方式。如果納稅人符合繼續(xù)教育專項扣除規(guī)定條件，在接受本科及以下學歷的繼續(xù)教育時候，可以從兩種方法中選擇一項扣除，父母可以享受每月1000元標準的子女教育專項扣除，當然也可以子女本人按照學歷繼續(xù)教育的專項扣除標準每月400元進行定額扣除。納稅人可充分的考慮到子女的人數(shù)，根據(jù)子女工作以及繼續(xù)教育情況，進行合理的規(guī)劃繳納費用。

　　3 大病醫(yī)療專項附加扣除

　　納稅人在生病之后已經(jīng)扣除了基本醫(yī)保報銷后的相關(guān)醫(yī)療費用，如果累計超過15000元，就可以在進行年度匯算清繳時，根據(jù)實際情況，以8萬元為限額進行扣除，以上就指的是大病醫(yī)療專項附加扣除。醫(yī)保目錄范圍外的自費部分并沒有納入專項附加扣除范圍，專項附加扣除范圍只包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分。大病醫(yī)療專項附加扣除不采用定額扣除方式，和其他幾項的專項附加扣除方式有一些區(qū)別，大病醫(yī)療專項附加扣除在8萬元限額內(nèi)根據(jù)實際情況進行扣除。納稅人如果希望能夠享受到大病醫(yī)療專項附加扣除就必須滿足8萬元的扣除標準。其中在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分超過95000元，并且扣除累計負擔的15000元，在這之后能夠達到8萬元扣除標準，也就是說可以享受8萬元以內(nèi)的限額扣除了。當納稅人家庭當中出現(xiàn)家庭成員同時患病的情況，扣除醫(yī)療保險報銷后的個人負擔，也就是自負部分，達到95000元就可以享受大病醫(yī)療專項附加扣除累計扣除，每個人可以按照8萬元的標準進行累加。納稅人本人或者配偶一方能夠支付納稅人發(fā)生的醫(yī)療費用;父母一方扣除未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費用支出;家庭成員產(chǎn)生的醫(yī)療費用經(jīng)過計算之后予以扣除。

　　4 住房貸款利息專項附加扣除

　　在購買房屋時，納稅人可以選擇貸款進行付房款支付，這個時候如果利用商業(yè)銀行或者是個人的住房公積金進行支付房款利息的，就可以享受住房貸款利息專項附加扣除。首套住房貸款利息支出在貸款利息年度基礎(chǔ)之上，按照每年1000元標準進行扣除，時間不超過240個月。如何享受住房貸款利息專項附加扣除呢?第一點是所購買的房必須是在中國境內(nèi)的住房，而商業(yè)用房，非住房以及非中國境內(nèi)得房屋不可以享受住房貸款利息專項附加扣除;第二點是必須是首套貸款利息支出，認貸不認房。納稅人第一次使用貸款買房，就可以享受每月1000元的標準進行扣除，也就是說不再考慮納稅人已經(jīng)全款購買了多少住房;第三點是納稅人不受實際還貸金額的影響，可以按照住房貸款利息定額每月1000元的標準進行扣除。如果每月的住房貸款不到1000元，納稅人在有還貸基礎(chǔ)上依舊可以享受每月1000元的標準進行扣除。為了充分享受住房貸款利息專項附加扣除的紅利，可以在購買房屋還貸時考慮不用一次性全款購買，利用少量的貸款進行購買房屋，每月的貸款小于1000元標準，依舊可以享受每月1000元的還貸利息;如果一對夫妻在婚前各自購買了房屋，產(chǎn)生了住房貸款，在這樣的情況下可以選擇不同的扣除方式。結(jié)婚后選擇一方購買的住房進行貸款利息的扣除，也可以按照每月1000元標準的50%雙方各自進行扣除。

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