詳細(xì)論述電網(wǎng)企業(yè)資金支付授權(quán)管理模式

　　資金是企業(yè)的支柱，電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型單位，資金流動(dòng)性大，風(fēng)險(xiǎn)高，如果資金支付不當(dāng)很容易影響電網(wǎng)企業(yè)的正常運(yùn)行，資金支付授權(quán)是企業(yè)資金運(yùn)作中的重要組成，這也決定了企業(yè)發(fā)展的命脈，是企業(yè)內(nèi)部控制固有風(fēng)險(xiǎn)高危環(huán)節(jié)。電網(wǎng)企業(yè)及下屬單位為確保正常運(yùn)營，必須有一套適用于自身的資金支付審批標(biāo)準(zhǔn)，而這套標(biāo)準(zhǔn)的編制過程各不相同。作為業(yè)務(wù)同質(zhì)性非常高的電網(wǎng)企業(yè)，迫切需要有一套管理思想統(tǒng)一、管理工具統(tǒng)一的資金支付授權(quán)管理模式。本文系統(tǒng)性引入資金支付管理模式，并結(jié)合實(shí)踐闡釋資金支付授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)建立過程、深入思考落地推廣的成功因素。

　　關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè),資金支付,風(fēng)險(xiǎn)評估

　　一、研究設(shè)計(jì)

　　企業(yè)運(yùn)營各業(yè)務(wù)工作流程中行使財(cái)權(quán)、支配財(cái)力資源集中在資金支付環(huán)節(jié)。資金支付授權(quán)研究范圍，既包括對費(fèi)用報(bào)銷單、付款申請單等與資金支付直接相關(guān)事項(xiàng)的研究，也包括對引發(fā)資金支付事項(xiàng)的前端間接相關(guān)財(cái)務(wù)授權(quán)事項(xiàng)的研究。

　　(一)研究思路

　　基于授權(quán)兩層次論提及兩個(gè)層面的授權(quán)，即組織層面的基本授權(quán)和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營層面的崗位授權(quán)(以下簡稱基本授權(quán)和崗位授權(quán))。基本授權(quán)旨在解決授權(quán)事項(xiàng)的決策權(quán)限如何在不同層級單位之間的分配問題。崗位授權(quán)旨在當(dāng)基本授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)研究結(jié)論形成后，解決授權(quán)事項(xiàng)的決策權(quán)限如何在同層級不同崗位之間的分配問題。本文將從以上兩個(gè)方面按照圖1中展示的10個(gè)步驟研究資金支付授權(quán)體系。

　　對資金支付授權(quán)事項(xiàng)首先應(yīng)明確其基本授權(quán)結(jié)論，對于基本授權(quán)結(jié)論不同的事項(xiàng)按照不同的分析路徑研究并最終得出崗位授權(quán)結(jié)論。針對基本授權(quán)結(jié)論為“不應(yīng)授”且適用層級為省公司的授權(quán)事項(xiàng)，直接研究省公司層面崗位授權(quán);針對基本授權(quán)結(jié)論為“應(yīng)該授”和“必須授”的授權(quán)事項(xiàng)，需要先研究基本授權(quán)，后研究崗位授權(quán)[2]。

　　在管理層決策調(diào)校環(huán)節(jié)，管理層需要按照各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)將下屬單位劃分為一定數(shù)量的梯隊(duì)并應(yīng)用合理的方法為梯隊(duì)內(nèi)單位研究出適用的標(biāo)準(zhǔn)[3]，以平衡簡化資金支付授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。列示研究現(xiàn)狀并將研究結(jié)論與現(xiàn)狀比對時(shí)，其差異即為授權(quán)現(xiàn)狀的改善空間。

　　(二)基本授權(quán)研究

　　各被授權(quán)地市/縣級單位的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)受到地域、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、資產(chǎn)規(guī)模、管理水平等多方面影響，而這些影響的量化結(jié)果會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。基于三張財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)提取9項(xiàng)基本授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)影響指標(biāo)，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、綜合計(jì)劃、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、售電量、售電量增量。同時(shí)按照指標(biāo)來源報(bào)表，將上述9項(xiàng)指標(biāo)歸為資金類、資產(chǎn)類、價(jià)值類和行業(yè)類四個(gè)類別。

　　各省公司在實(shí)際分析過程中每一類至少要選擇一個(gè)指標(biāo)開展因素分析。第二步根據(jù)基本授權(quán)事項(xiàng)屬性與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)類別關(guān)聯(lián)緊密程度，將上述指標(biāo)區(qū)分為關(guān)鍵指標(biāo)和非關(guān)鍵指標(biāo)。考慮到電網(wǎng)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)重要性，不論何種財(cái)務(wù)基本授權(quán)事項(xiàng)均將行業(yè)類直接認(rèn)定為關(guān)鍵指標(biāo)。此外，授權(quán)事項(xiàng)屬性與指標(biāo)類別相同則界定為關(guān)鍵指標(biāo)，授權(quán)事項(xiàng)屬性與指標(biāo)類別不同則界定為非關(guān)鍵指標(biāo)。例如，按照資金支付授權(quán)事項(xiàng)框架，對外捐贈(zèng)審批事項(xiàng)屬性為資金流事項(xiàng)，選擇全部9項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，其關(guān)鍵指標(biāo)則為資金類和行業(yè)類指標(biāo)，包括售電量、售電量增量、現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、綜合計(jì)劃;非關(guān)鍵指標(biāo)則為資產(chǎn)類和價(jià)值類指標(biāo)，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本。基于“二八法則”，在確定基本授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)權(quán)重時(shí)，分別賦予關(guān)鍵指標(biāo)和非關(guān)鍵指標(biāo)不同權(quán)重。其中，賦予關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重占比合計(jì)為80%，單個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重占比則為平均分配;非關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重占比合計(jì)為20%，單個(gè)非關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重占比亦為平均分配。

　　利用地市公司/縣公司標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)占省公司/地市公司標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)比重，再根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，即可得出某一基本授權(quán)事項(xiàng)對地市公司/縣公司的授權(quán)金額參考標(biāo)準(zhǔn)。基本授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量公式如下：

　　R地市(縣)=[(主營業(yè)務(wù)收入地市(縣)/主營業(yè)務(wù)收入省(地市))×r1+(主營業(yè)務(wù)成本地市(縣)/主營業(yè)務(wù)成本省(地市))×r2+(資產(chǎn)總額地市(縣)/資產(chǎn)總額省(地市))×r3+(負(fù)債總額地市(縣)/負(fù)債總額省(地市))×r4+(現(xiàn)金流入地市(縣)/現(xiàn)金流入省(地市))×r5+(現(xiàn)金流出地市(縣)/現(xiàn)金流出省(地市))×r6+(售電量地市(縣)/售電量省(地市))×r7+(售電量增量地市(縣)/售電量省(地市))×r8+(綜合計(jì)劃地市(縣)/售電量省(地市))×r9]×R省(地市)

　　其中：R省(地市)、R地市(縣)分別為省(地市)公司和地市(縣)公司基本授權(quán)標(biāo)準(zhǔn);r1、r2、r3、r4、r5、r6、r7、r8、r9分別為其對應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重。

　　(三)崗位授權(quán)研究

　　省內(nèi)各地市之間資金支付業(yè)務(wù)同質(zhì)性較高，且前端事權(quán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)已有各業(yè)務(wù)部門控制措施控制了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn);江蘇公司從省內(nèi)各單位已有資金支付授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，沿授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)分析路徑，在步驟6和步驟7中，考慮各授權(quán)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，結(jié)合試行單位資金支付實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析構(gòu)建資金支付授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評估分析與授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)原理

　　以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為基礎(chǔ)分析梳理授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，對固有風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為高損失度高頻率的授權(quán)事項(xiàng)，在考慮其授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采取增加審核環(huán)節(jié)和提升審批層級的處理方法;對固有風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為低風(fēng)險(xiǎn)低損失度的授權(quán)事項(xiàng)，通過分級授權(quán)的方法釋放管理層的審批動(dòng)能，在考慮其授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采取簡化審核環(huán)節(jié)和降低審批層級的處理方法[4]。

　　在一定期間內(nèi)，對于一類具體業(yè)務(wù)而言，崗位審批工作量越小，審批消耗時(shí)間越少，公司整體管控效率越高，而隨著各級崗位審批工作量增加，整體管控效率降低[3]。虛線表示風(fēng)險(xiǎn)管控程度，某一具體崗位審批的工作量越小，對該類審批事項(xiàng)介入得越少，風(fēng)險(xiǎn)控制程度越低，而當(dāng)該崗位審批工作量增加時(shí)，對該類事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制程度也隨之提高。這就是授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)需要解決的矛盾。

　　2.關(guān)鍵分析步驟

　　對于直接相關(guān)資金支付授權(quán)事項(xiàng)，分析路徑步驟6、步驟7可細(xì)分為圖4中的4個(gè)環(huán)節(jié)。

　　首先是建立授權(quán)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)科目的匹配關(guān)系，接下來按照授權(quán)事項(xiàng)的特征選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ǎ瑥呢?cái)務(wù)管控系統(tǒng)中取得過去三年實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，同時(shí)綜合考慮資金支付授權(quán)事項(xiàng)的審批業(yè)務(wù)量、風(fēng)險(xiǎn)控制程度和管控效率，確定各類事項(xiàng)合理的授權(quán)審批工作量，從而得出一套細(xì)化至各地市的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、主要結(jié)論及研究意義

　　(一)簡化集中省級管理?xiàng)l線，建立統(tǒng)一授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

　　結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)特色和風(fēng)險(xiǎn)管控原則制定的資金支付事項(xiàng)分類統(tǒng)一了原各地市(縣)級單位錯(cuò)綜復(fù)雜的資金支付授權(quán)管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的現(xiàn)狀。對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相同的地市采用統(tǒng)一的建議授權(quán)區(qū)間，地市公司在授權(quán)區(qū)間范圍內(nèi)按照自身管控要求確定具體授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，向省公司報(bào)備。此舉在簡化管理?xiàng)l線的同時(shí)，尊重各地市管控思想，有效降低管理成本。同時(shí)由于制定授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)考量了A公司下發(fā)的規(guī)章，因而資金支付授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施也是A公司通用制度在省、市、縣層面的執(zhí)行落地。

　　(二)平衡風(fēng)險(xiǎn)管控效率效果，提升公司內(nèi)控水平

　　制定授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)過程中以風(fēng)險(xiǎn)管控為視角，按照授權(quán)事項(xiàng)固有風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果復(fù)核授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)制定的合理性。對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果值為高的授權(quán)事項(xiàng)通過增加審核環(huán)節(jié)和提高審批層級的方式促使授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格，嚴(yán)化授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控措施。對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果值為低的授權(quán)事項(xiàng)，簡化審批層級、釋放管理能量，充分將權(quán)責(zé)由高層管理崗下放至中層基層管理崗，通過調(diào)節(jié)授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控效果和管理效率之間的平衡，有效防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，提升公司整體管控效率。

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