期刊論文網(wǎng)會計電算化的內(nèi)部控制

　　【摘 要】會計電算化是電子計算機(jī)技術(shù)在財務(wù)應(yīng)用過程中的簡稱。經(jīng)過多年的實踐和努力，我國會計電算化工作已經(jīng)取得長足的發(fā)展。調(diào)查顯示，絕大部分企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用會計電算化來進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理，會計電算化在給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。

　　【關(guān)鍵詞】會計電算化;內(nèi)部控制　期刊論文網(wǎng)

　　隨著會計電算化的不斷發(fā)展，它的含義也得到了進(jìn)一步的延伸。這個名詞不僅僅涉及到會計信息系統(tǒng)，包括會計核算、會計管理、會計監(jiān)督在內(nèi)的理論與實務(wù)研究，它還對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生很大的影響。

　　內(nèi)部控制其實是一種管理思路，是一個企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保會計信息的正確可靠，保證資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)合理、確保經(jīng)營方針能夠得到貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的規(guī)劃、約束、自我調(diào)整、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它在會計、審計及企業(yè)管理中占據(jù)著非常重要的位置。會計信息系統(tǒng)引入計算機(jī)以后，內(nèi)部控制表現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的有效方式。

　　一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

　　(一)內(nèi)部控制形式的改變

　　早期在手工做帳的情況下，人是所有會計業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主導(dǎo)者，所以人是控制實施的主體，一部分內(nèi)部控制在實現(xiàn)電算化后就變得沒有必要。比方說編制科目及憑證匯總表、對試算平衡的檢查、對憑證借貸方的平衡校驗，余額及發(fā)生額的平衡檢查、總賬和明細(xì)賬的核對等也在會計電算化實現(xiàn)后全部轉(zhuǎn)移到計算機(jī)。因此，計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由早期的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚩刂葡嘟Y(jié)合。正因如此，會計電算化系統(tǒng)中的許多應(yīng)用程序都包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制是否能夠得到有效執(zhí)行取決于應(yīng)用程序，內(nèi)控措施在實行會計電算化后就轉(zhuǎn)移到計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部而不需要人為控制，內(nèi)部控制的形勢因此發(fā)生了非常大的變化。

　　(二)會計資料存儲介質(zhì)的改變

　　會計電算化系統(tǒng)中，會計業(yè)務(wù)處理流程和處理方法發(fā)生了較大的變化，各種會計憑證和報表的生成、會計信息的存儲和存儲介質(zhì)也發(fā)生了較大的變化。這個時候的企業(yè)信息系統(tǒng)不只是一個孤立的系統(tǒng)，而是集人事、財務(wù)、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財務(wù)信息只是此系統(tǒng)處理信息的一部分。所有的會計信息都被直接記錄在U盤或光盤上，極易被刪除或篡改，由于對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改可以做到不留痕跡，這就很難辨別出是不是原始數(shù)據(jù)。在計算機(jī)中怎樣才能讓存儲介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止其中的信息被非法修改是一個非常重要的問題。因此，在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中一定要對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。

　　(三)信息技術(shù)核算環(huán)境的改變

　　企業(yè)使用計算機(jī)處理財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算環(huán)境發(fā)生了非常大的變化，財務(wù)人員從原來的由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和專業(yè)的計算機(jī)管理人員和系統(tǒng)維護(hù)人員組成。財務(wù)人員不僅僅要精通財務(wù)專業(yè)知識，對電算化信息系統(tǒng)的操作也要非常精通，這樣才能更好的完成工作，提高工作效率。因此，保證會計系統(tǒng)能夠正確可靠的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)要求，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，也更加有難度。

　　(四)內(nèi)控授權(quán)審批的改變

　　在內(nèi)控執(zhí)行過程中必須要有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離。在手工做帳的情況下，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過相應(yīng)負(fù)責(zé)人員的簽章，形成非常嚴(yán)格的審批核查制度，其控制主要是針對會計業(yè)務(wù)處理的過程。但是在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于大部分的核對、審核工作是由計算機(jī)自動完成的，所以對核對、審查工作的控制就被大大削弱了。比方說憑證借貸方的平衡校驗，余額及發(fā)生額的平衡檢查等等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，以及會計業(yè)務(wù)處理范圍的擴(kuò)大，使得實時處理成為可能，原本應(yīng)由幾個部門按預(yù)定流程完成的業(yè)務(wù)工作，現(xiàn)在可以集中在一個部門甚至由一個人來完成。不相容職務(wù)相分離的原則在此已經(jīng)得不到有效執(zhí)行。

　　二、強(qiáng)化企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的對策分析

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部管理制度

　　會計電算化下的內(nèi)部控制必須要對會計資料進(jìn)行定期審計，檢查電算化系統(tǒng)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，費(fèi)用審核簽字是否符合公司內(nèi)控制度流程，憑證附件是否規(guī)范完整，各種手續(xù)是否齊全;審查系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)與紙制資料的一致性;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的是否合法、是否安全，防止非法修改數(shù)據(jù)事情的發(fā)生;對系統(tǒng)運(yùn)行中各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在任何漏洞。提高員工尤其是管理人員的認(rèn)識，注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，內(nèi)部審計人員應(yīng)研究電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，掌握其審查方法，以便審核電子賬目的真實性、合法性和安全性，稽核、評價會計電算化系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和可靠性，并應(yīng)對審計情況進(jìn)行歸納整理，將審計結(jié)果及建議形成書面或電子報告，以便相關(guān)管理人員決策，保證電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制更加完善嚴(yán)密。

　　(二)加強(qiáng)對會計數(shù)據(jù)的控制

　　會計電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的存檔必須要有程序管理員的簽章才能存檔保管，數(shù)據(jù)備份應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽并存放在安全、潔凈、防潮的地方。采用磁性介質(zhì)保存會計信息要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止因為磁性介質(zhì)損壞而導(dǎo)致會計信息丟失。電算化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的存儲和處理都是在計算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過計算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫管理功能來控制和管理數(shù)據(jù)的輸入、輸出、修改和調(diào)取等操作。因此企業(yè)必須要有一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)對其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，用以檢驗數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會計數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。并要保證會計數(shù)據(jù)的正確，便于其他人查閱等，對輸出數(shù)據(jù)的管理控制一般要檢查與輸入輸出數(shù)據(jù)是否一致，是否完整正確，同時還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。

　　(三)對會計電算化下計算機(jī)環(huán)境的控制

　　會計電算化是否能夠正常運(yùn)行的前提條件是要保證機(jī)房設(shè)備和計算機(jī)的安全，因此必須要經(jīng)常對電算化設(shè)備進(jìn)行安全檢查，避免發(fā)生意外。對會計電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行檢測及維護(hù)，為了保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，必須要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如系統(tǒng)安裝、軟件修復(fù)、及時更新、備份數(shù)據(jù)等。為了保證計算機(jī)系統(tǒng)的安全可靠，確保數(shù)據(jù)不被修改、盜用、感染病毒等，必須要做到監(jiān)管到位、實時監(jiān)控、及時處理、提前防范。其次要防止非法修改和刪除會計數(shù)據(jù)和軟件，確保安全性與保密性，對所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到不同的安全地點(diǎn)。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級會計軟件時，必須嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。并且強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全，包括保密功能、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強(qiáng)內(nèi)部控制的特定處理辦法。

　　(四)權(quán)責(zé)明確，強(qiáng)化組織管理控制

　　企業(yè)需細(xì)化電算化工作各崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，明確各崗位之間的制約關(guān)系。加強(qiáng)對各部門人員的行為的規(guī)范與約束.在會計電算化系統(tǒng)中，建立有效的內(nèi)部會計控制，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且按精簡、合理的原則進(jìn)行設(shè)置同時規(guī)范每一操作人員的操作權(quán)限，將不相容職權(quán)的崗位相分離，同時建立職責(zé)分工制。要重新設(shè)計各個崗位的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，做到各司其職、互相制約。企業(yè)各部門通過設(shè)立一種相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的機(jī)制，來保障會計信息的真實、可靠，減少錯誤發(fā)生的可能性。確保會計算化系統(tǒng)能夠安全可靠有序的得以執(zhí)行。

　　總之，會計電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，建立和完善這部分內(nèi)部控制是提高會計信息質(zhì)量、確保資產(chǎn)安全、保證制度執(zhí)行的有效措施，企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)會計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，更好地提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，保證系統(tǒng)能夠安全和正常運(yùn)行，這同時也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。

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