中小企業財務內控管理制度的 建立與完善分析

　　摘要：在市場經濟日趨復雜多變的環境中，中小企業的發展面臨著嚴峻的考驗。不少中小企業在公司設立沒幾年就破產清算，或是經營幾年就虧損幾年。如何在競爭激烈的市場環境中提高自己的競爭力，不被淘汰，是需要認真考慮的一個問題。通過做審計這幾年，很多時候都是和一些中小企業打交道。在審計過程中，發現很多企業提供給我們的管理制度都大同小異，不是中小企業這種運營規模所適用的。隨著財務內控制度在大型企業中運用日益成熟，中小企業也在通過健全內控制度來規避企業風險，但是由于處在初步認識階段，效果并不是很好。文章闡述了審計過程中認識到的關于中小企業內控管理制度的現狀和存在的問題，主要是財務內控制度的制定人員、制度執行人員的綜合素質水平不高，領導層不重視等原因，造成財務內控制度沒有起到它的作用。針對問題和影響因素提出了一些對策。為了能更好的適應不斷變化的市場環境，中小企業應該隨著市場經濟的發展不斷調整企業的內控體系，讓內控體系的作用時刻與經濟環境相契合，發揮它的指引監督作用。在未來的發展，文章覺得企業間不應只想著競爭，應該相互借鑒經驗，尋求相互成長模式。因為在國際的經濟舞臺，能看到中國身影的大多是國企或大型企業，很少有中小企業能躋身國際舞臺。文章期待中小企業通過自身和同行的相互協作，能夠在國際市場中占有一席之地。

　　本文源自中國集體經濟 發表時間：2021-03-04《中國集體經濟》雜志高舉鄧小平理論、“三個代表”重要思想偉大旗幟，深入貫徹落實科學發展觀，指導企業深入改革、擴大開放、與時俱進，實現可持續發展。《中國集體經濟》本刊努力展現時代精神，貼近現實生活，真正起到上通下達的橋梁與紐帶的作用，發揮宣傳、指導、維護、監督和服務功能。

　　關鍵詞：中小企業;財務內控制度;問題;影響因素;對策

　　在現代經濟復雜萬變的市場環境中，中小企業的發展面臨著嚴峻的考驗。在現代經濟快速發展的過程中，中小企業既有著不可預期的發展機遇，又面臨著巨大的挑戰和風險。如何在復雜的環境中既抓住機遇又能穩步經營，是中小企業亟待解決的問題。在現實的審計工作中，認識到了建立相對完善及健全的內控制度對企業的穩步經營和提高自身競爭力至關重要，財務內控制度又是內控制度的核心部分。本文打算從中小企業財務內控管理制度的特點、現狀、影響因素、所面臨的現狀及問題和改善措施等方面，對中小企業的內控制度建設問題進行探討。

　　一、中小企業內控管理制度特點及問題研究的必要性

　　隨著現代經濟發展速度不斷加快，中小企業要想不被淘汰，在穩步經營中求發展、抓機遇，就要健全和完善自己的內控制度，提高自己的管控能力。

　　(一)中小企業的財務管理部門屬于會計類部門

　　會計類部門一般包括會計、會計主管及出納崗位。主要工作是會計核算、資金配置和報銷等。公司為降低財務管理工作出現問題，避免大的資金風險，就不得不建立一個內部財務審核制度。加強內部控制管理制度，可以幫助企業規范經營活動和工作人員行為，使企業經營活動和工作人員行為合規合法。

　　(二)財務內控管理制度是內控制度的重要組成

　　財務內控的完善程度體現了一個企業的管理水平，是降低資金配置風險性的重要手段。優質的財務內控管理制度可以是管理層了解和監督企業的投資和債權債務情況;有效的增加企業對外公布的信息的真實性和有效性;及時的解決經營活動中的問題，提高企業的競爭力。

　　(三)財務內控管理制度體現管理層決策部署的工具

　　一個公司財務內控制度的建設，體現了管理層決策部署的方向，指引企業發展。在完善企業財務內控制度的過程中，提高了監管效率、監管質量和監管力度。

　　(四)財務內控制度是財務管理的重要手段

　　財務內控管理制度有效控制成本費用的支出，形成合理的收入支出配比率，使企業利潤最大化。財務內部管理制度可以幫助企業管理人員做出合理的預算管理，充分有效的利用企業現有資金，達到優化資金配置的作用。在財務內控制度的建立和執行過程中，可以提高公司管理層的管理素質，加強工作人員的崗位工作素質。

　　二、中小企業財務內控管理制度的現狀及存在的問題

　　(一)工作人員綜合素質欠缺，內控制度中崗位設置不合理

　　財務內控管理人員是制定內控制度的核心力量，要求同時兼備財務職能和業務職能。但實際企業的財務內控管理人員多是招聘的財務專業的人員，該部分人員具有財務素質但缺乏業務管理素質，對企業的實質業務和部門間的關系及業務聯系并不精通。制定出的制度不適用企業自身的業務性質和經營特點，制度執行起來達不到預期效果。例如有的企業為了崗位職責分離，設置了固定資產管理人員和會計核算人員。資產管理人員負責資產的盤點和檢查，根據實際資產錄入資產卡片賬;財務核算人員根據發票做會計核算。盤點時有的資產丟失或損壞，資產管理員在卡片賬中核減了該部分資產，但并未向會計人員及時告知，在審計進入后核查資產時，實物與賬面不符。造成了會計信息的失真，而建立內控制度的初衷是為了加強會計信息的真實性。又如有的企業崗位職能安排重疊，造成了部門工作人員工作量的加大。

　　(二)管理層缺少對財務內控制度認識和重視

　　中小企業的管理層大多數只追求經濟效益，只要能得到更高的效益，不管是不是觸犯到已經制定的內控制度，有的企業為了減少約束性而削弱已有的財務內控制度。部分管理層認為內控管理就是財務收支核算和財務監督，是財務人員的工作，缺乏對制度和執行力度的關注，不能及時的對內控制度執行進行管控，無法發揮或制約內控制度的作用，進而影響企業的長遠發展。

　　(三)缺乏有效地績效管理機制

　　財務內控制度只制定了每個崗位的職責和工作怎么做，并未制定違反了制度的懲罰措施和優質完成工作的獎勵措施，無法調動工作人員的積極性和自主性，大家只是機械性的照搬制度執行。

　　(四)企業的財務內控制度不適用企業經營特點

　　在審計過程中，發現很多企業的制度都大同小異，與企業的經營不是很契合。例如房產企業參照服務行業的內控制度，制度中就缺少了房產企業的開發產品、開發成本，房屋預售和工程類支出等方面的制度建設;例如生產制造業參照服務行業的內控制度，制度中就缺少了存貨、制造費用、生產成本等方面的制度建設。

　　三、影響中小企業內控管理制度的因素分析

　　(一)工作人員綜合素質及員工的企業責任感

　　企業工作人員的綜合素質及專業知識，影響著財務內控制度在整個公司的運營過程中的效率。財務內控人員要同時具有財務和業務專業素質，但這類人才在勞動力市場是稀缺的。如果財務內控人員同時具有財務和業務素質，制定制度時能夠充分了解公司整個運營中的各個環節，了解各部門之間的協作和各自職責，制定出適合公司的各個部門的制度，設置出合理的崗位，會使各部門間的合作更加和諧，能夠達到事半功倍的效果;反之，不僅達不到預期效果，還會使部門之間出現各種矛盾，阻礙公司的發展。如果公司各部門人員有著較高的綜合素質和工作責任感，那么在執行公司制度時就會充分認知該制度的執行目的，不僅在自己的崗位工作中認真執行，還會考慮是否和自己的崗位工作相契合，是否與其他部門相銜接，有問題時及時提出，及時和相關人員溝通解決。有著這樣的工作人員團隊在不斷執行不斷改正的財務內控制度肯定會很適合企業的運營過程。反之，每個工作人員都只顧著自己的一畝三分地不思進取，懷著發現問題想著提出來又不給獎金還得罪人，多一事不如少一事的想法，這樣的企業是無制度可言的，就算有也是虛設，在市場經濟中注定是被淘汰的。

　　(二)管理層對財務內控制度的認識和重視程度

　　中小企業管理層大多數只追求企業的利益，對財務內控制度的認知和重視程度不高。很多領導者認為財務內控是財務部門的事情，和自己沒有關系。有的甚至認為財務內控制度是阻礙制約掙錢的阻力，為了賺錢去阻礙制度的建立和執行。這樣的企業會很快被別的企業所代替。反之，如果企業有個眼光長遠的管理層，在關注企業盈利的同時不斷通過建立制度完善自己的企業漏洞，重視補救漏洞的制度執行力度，那么該企業的競爭力度一定會有大幅提升，甚至有可能成為所在行業的中小企業領航者。

　　(三)中小企業領導者缺乏績效管理理念

　　大部分中小企業領導者只想著制定制度去約束工作人員，覺得工作人員是實現經濟利益的工具，對于工作人員完成工作任務的過程不予關注。沒有意識到工作人員工作的積極性和自主性對經濟利益的實現有著至關重要的影響。對于一個企業，如果工作人員能夠積極主動去為企業利益而工作，而不是工作只是賺錢的工具，那么他們就會盡最大努力去提高自己的專業知識和綜合素養，發揮自己最大的能力去創造經濟利益。反之，如果工作人員沒有主動性，被動的工作，那么就會得過且過，不會注重自己完成工作的質量，企業就會無利益可言。要調動工作人員的積極性和主動性，這就需要制定績效制度去激勵和監督他們。

　　(四)財務內控制度的制定

　　企業財務內控制度的制定要從企業自身運營和經營范圍出發，要依據自身的經營特點制定。參照或照搬內控制度比較完善的企業內控制度，是不能和企業自身經營相契合的，是會阻礙企業的經營發展或是起不到內控制度的制約效果。

　　四、改善對策

　　(一)提高工作人員綜合素質，優化崗位設置

　　在制定財務內控制度時，財務內控人員要先提高自我綜合素養。通過與各部門充分接觸，以座談或換崗形式了解各部門的工作及部門間工作銜接，待掌握公司的整個運營環節和部門間的關系后再制定制度，優化各部門崗位設置，避免崗位職能無銜接或職能重疊;設置學習規劃，實地培訓與線上培訓相結合，針對不同部門及不同級別人員選擇相對應的培訓內容，積極提升工作人員的素質水平;不僅是只對財務內控知識的普及，還要求各崗位人員對自己的崗位知識也要不斷學習，提高自己的專業知識和技能;在提高知識素養的同時，還要不斷強化工作人員的責任感，不僅對自己的工作負責，還要對企業的整體發展和利益負責。

　　企業也要花費一些資金和時間去培養財務內控管理這方面人才。為了節約資金，企業可以從員工中挑選崗位知識精進的員工進行培養。財務內控人才要具有財務和業務管理的相關知識，企業可以挑選財務核算知識扎實的人員進行財務管理培訓，同時定期參與業務部門的工作匯報和業務交流會議;還可以挑選業務精進，有管理頭腦的業務人員進行財務知識培訓。

　　(二)提高管理層對財務內控制度的認識和重視程度

　　作為管理層人員，要關注時事，開拓自己的眼界，通過提高自己的綜合素質水平來更好的認識財務控制制度，更加重視制度的執行力度。花些精力和金錢參加社會的高級管理人培訓。充分認識經濟市場下所要求的內控體系是什么樣的，重視財務內控對企業發展的重要性。對內控制度執行過程中遇到的問題及時解決，指導相關人員及時修訂適應企業自身經濟運營的財務內控制度;結合自身情況，充分運用現代化的信息技術手段和國家相關優惠政策，發揮自己的優勢，提高企業競爭力。

　　(三)加強績效管理工作理念

　　工作人員是企業運營中的動力，如果一個企業沒有運行動力，那么這個企業就不會存在，所以領導要加強對工作人員的重視。對工作人員的工作進行績效管理，制定工作獎懲機制，明確工作人員在工作時，優質完成工作會有什么獎勵，完成不了工作會得到什么處罰。獎勵措施可以調動工作人員工作的主動性和自主性，促使工作人員全力完成工作，從而提高整體工作效益;懲罰措施會規避工作人員得過且過的心態，認真對待工作。

　　(四)加強內控制度建設與企業自身經營相契合

　　受中小企業財務內控體系的初步運行階段的制約，制度的建設需要借鑒內控制度相對完善的大型企業的經驗，但是對于好的財務內控制度不能照搬照抄，要研究其中的精妙，針對企業自身的運營特點和制定部門職能的初衷，制定符合企業自身的制度。在財務內控制度執行的過程中，出現問題及時解決，及時修訂，充分發揮內控制度的效果。

　　五、結語

　　綜上所述，在中小企業的運營活動中，財務內控管理制度發揮著內控管理的核心作用，為了提高企業的競爭力，在復雜的經濟環境中，中小企業可以占有一席之地，則需要對財務內控制度存在的問題進行分析，并提出相對應的措施，通過各種培訓來提高工作人員的綜合素質和專業知識;加強管理層的管理素質水平，能夠讓管理層的指示引導企業的穩步經營;投入資金培養財務內控人才;努力突破內控制度所處階段制約，加強內控制度建設與企業自身經營相契合，積極與同行業企業探討，借鑒別人的經驗，不斷解決制度執行過程中所遇到的問題和修訂制度;制定獎懲機制，充分調動工作人員的工作積極性和主動性，發揮每個人在企業中的最大作用。通過上述改善措施，使財務內控管理制度更加完善，更好的發揮其在企業運營中的作用。