管理會計在信托公司風險管理中的應用

　　摘要：隨著市場經濟的發展和監管的嚴格要求，人們越來越重視信托公司的風險管控效果，幫助信托公司在激烈的市場競爭中尋求發展路徑。本文共分為三個部分：前兩個部分介紹了管理會計的應用特征及信托公司現階段的風險管理弊端，第三部分對信托公司應用管理會計開展風險管理的手段方法進行探究，為同行業相關人士提供參考建議。

　　本文源自財會學習 2020年3期《財會學習》(月刊)是由中國建材報社、中國會計學會建材分會主辦的會計學習刊物。本刊已經成為頗具影響的財會期刊。據中國郵政報刊發行局對2008年財會期刊發行量的統計數據顯示，《財會學習》高居同類期刊發行量第二位;在財會考試類期刊中，《財會學習》的發行量為第一位。

　　關鍵詞：管理會計;信托公司;風險管理

　　信托公司在發展的過程中風險管理占據非常重要的地位，其原因在于信托公司運營中面臨了較多的風險，容易降低信托公司的運行效率，弱化自身的市場地位，因此必須要將其控制在合理范圍內。將管理會計融合到風險管理中去，可以實現信托公司的多元化發展，增強自身應對風險的能力。

　　一、管理會計的應用特點

　　從職能角度來看，管理會計和風險管理都具備一定的服務職能，而在信托企業的風險管理中會計管理特征比較明顯，需要以會計的處理手段建立風險防范體系和程序。同時信托公司的風險管理與管理會計的重疊內容較多，如兩者都需要建立完善的信息平臺，提升信息交互的能力，這也是風險管理中需要應用的平臺。信托公司利用這個平臺可以收集整理財務信息和日常信息，并將這些信息以簡單的方式在適合的時間向員工進行展示，繼而強化自身的風險管理能力。以管理會計的角度來看，處理風險管理中的問題是管理平臺中的另一種補充。風險管理需要對管理會計中的基礎信息進行應用，將其融合到公司整體的運行數據中去進行合理的預測，制定出科學的風險應對策略，從根本上優化風險管理效果。管理會計具有以下兩個特征：

　　第一是多樣性。在實際的運營中，信托公司需要面臨較多種類的風險，包括信托業務風險、投資理財風險、代辦業務風險和投資銀行選擇風險等等。再加上信托公司的業務內容比較寬泛，這些都增加了信托公司的運營風險。另外，信托公司在識別各項風險時難度較大，降低了風險管理的工作效率。第二是層次性。信托公司的風險工作中需要將自身業務和信托業務進行分離，滿足不同業務的發展需求。信托公司面臨的風險，不僅在于開展業務的風險，而且還需要對社會形象及信譽進行風險管理。另外，信托公司的各崗位也存在一定的風險，如理財部門、業務部門、證券部門、管理部門等等。其中管理部門需要對公司運營的資金進行分配，力爭以最少的投入收獲較高的回報。此外，項目管理也是風險管理中的重中之重，能夠保障信托公司運行的收益[1]。

　　二、當下信托公司開展風險管理的困境

　　(一)內部控制機制存在問題

　　主要表現在信托公司的內部審核流程需要簡化。一般情況下，業務開展部門需要發起上級審批邀請，分別由風險管控部門、法律部門、托管部門、副總經理審批和總經理審批后才可以制定合同，安排簽署。同時根據實際業務的不同，信托公司還會增加理財銷售部門、業務代辦部門等參與審批，一旦某一部門對業務開展有風險異議，將會增加業務開展的難度。若信托公司反復修改業務開展方案，將會增加后期的工作量;若信托公司已經簽署了合同，將會面臨違約風險。這些都影響了公司運行獲得利益的效率，容易弱化信托公司在社會大眾心中的位置。

　　(二)風險評估能力較差

　　雖然風險評估的機制比較健全，但信托公司在開展風險管理時仍存在一定的問題，主要表現在缺乏統一的評估標準，業務風險類型劃分不全面;后續管理效果較差，回報較低;業務的主次順位不明確，不能夠滿足信托公司的業務轉型[2]。特別是在2018年《關于規范金融機構資產管理業務的指導意見》(以下簡稱：資管新規)頒布后，要求資管產品打破剛性兌付，倡導買者自負的理念，給信托公司在業務前期開展過程中的風險評估以及后期風險管控提出了更高的要求。

　　(三)信息平臺的利用率較差

　　信托公司雖然有獨立運營信息平臺的部門，但運營效果較差，需要前臺人員分擔精力對風險進行實時把控。再加上信托公司并沒有制定業務檢查明細，沒有對風險信息進行定期收集，對于信息平臺的應用效果較差，繼而造成風險評估結果不科學的情況。同時信息平臺的運行和管理效率較低，造成信托公司報告風險增加。

　　(四)風險監督管理機制比較隨意

　　第一是風險監督管理開展過于形式化。信托公司在安排風險管理時沒有遵循制度化的管理模式，通常是根據監督管理記錄表格進行相應的管理，達到應付的效果。第二是風險管理主要作用于事后管理，風險預估管理效果差。第三是風險管理人員的能力參差不齊，對于管理會計的內容了解比較局限，僅僅具有會計能力的人才已經不能夠滿足風險管理的要求，學會應用管理會計可以對會計數據進行綜合性的分析，降低風險發生的概率，將風險扼殺在搖籃里。

　　三、在信托公司風險管理中應用管理會計的具體策略

　　(一)強化信托公司規劃和管控能力

　　信托公司想要在日常工作中落實風險管理，就必須要管理會計的支持。管理會計就像是茫茫大海上的指明燈，以信托公司的實際運行現狀為基準，幫助信托公司度過風險難關，基于此，信托公司需要了解管理會計的相關理論，并將其應用到業務預算中去，建立科學的考核機制，使風險管理趨向于模式化，降低風險管理難度。管理會計利用成本最大化理論和數據分析處理技術將信托公司運營的各種數據進行收集和分析，將容易出現的風險預測出來，同時制定科學性較強的風險管理方案。實質上，風險管理和管理會計存在一定的區別，信托公司需要根據業務發展目的對其行為進行規劃和管控，在風險管理中融入各種管理手段，保障行為的合理性。此外，信托公司需要應用管理會計的發展理論，在開展前對經營業務進行風險預測，包括業務開展目標及管控方式、風險預算和標準、風險計算方法等等，將管理會計的作用發揮出來。

　　信托公司還需要加強管理人員的風險管控意識。管理人員需要按照風險偏好及其容忍度，按照公司的發展規劃，建立針對性較強的風險評估機制和識別體系。如某個信托公司根據公司的發展規劃和業務特點對信用、操作、市場等風險進行分析，形成了動態的識別系統，幫助管理人員開展風險管理工作。在開展新業務時，信托公司需要仔細思考業務的相關標準，同時需要信托界的專家對其進行評估，強化風險評估的全面性，防止出現部分失誤而增加風險發生的隱患，為管理會計的融合創造良好的環境。

　　(二)建立完善的風險管理機制

　　在實際發展的過程中，信托公司必須要采用科學的手段管理風險，需要對公司發展現狀進行分析，比如分析信托公司所處發展階段、資本金充足率、現有風險管控機制等，從而為風險識別奠定良好的基礎。信托公司需要篩選風險類型，對容易發生的風險進行實時監督，將風險發生造成的不良影響進行分析和評估，建立完善的風險管理機制，發揮出其最大的效能。風險管理機制不僅可以提供風險預警信息，還能夠控制隱蔽性較強的風險，對風險形成的原因進行分析和歸納，繼而形成指標化、成本化、標準化的具體流程。只有根據信托公司日常業務的開展需求，才能夠對風險有更加深入的了解，形成符合信托公司發展的風險管理機制。信托公司的風險管理要求既要以財務管理為基準，還要高于財務管理內容的相關要求，并在管理會計理論的輔助下，建立完善的風險管理內容。這樣才能保證財務管理和管理會計的一致性，強化信托公司的風險管控能力。此外，管理人員需要根據以往的風險管理經驗和數據，建立風險預警機制，實現風險的動態化管理。

　　針對資管新規的要求，將風險管理向信托業務開展前期的盡職調查階段轉移。業務部門需要對融資主體及其關聯事項進行充分的盡職調查，同時信托公司需要把信托項目評審標準進行細化，將風險體現在項目預期收益中，比如按照資金投向區域、融資方行業分類、融資方基本情況和排名等多維度制定收益標準，實行明碼標價，以供業務部門根據具體情況參照執行。同時，理財發售過程中需明確風險等級(低、中低、中、中高、高)，進行利率分檔和風險揭示。這樣，信托公司將向買者自負的方向邁進。

　　(三)加強信托公司風險計算能力

　　信托公司在進行風險管理時，需要利用相關公式計算風險系數，以便管理人員對風險進行評估。以資產負債型信托公司的風險管理計算為例，實際的風險系數與公司財務管理處于分離的狀態，需要計算均值和方差對信托市場未來的發展形勢進行預測，具有非常重要的現實意義。因此，信托公司必須要應用信息化財務會計平臺，將公司運行的狀態以圖表的方式進行明示并存儲。但由于外部因素的影響較多，無法保障會計數據的準確性，信托公司需要以管理會計的發展現狀為基礎，合理管控業務風險，強化公司采集風險的能力，將風險管理的成本投入控制在最低

　　值[3]。

　　信托公司需要加強信托報告風險意識。在國家強調加強統計數據質量的要求下，信息平臺中的信息數據準確度需要強化，主要措施包括制定信息平臺操作規范、強化業務部門錄入數據質量、加強信息平臺的系統運行穩定性等方面。

　　(四)重視風險管理報告的合理性

　　提到風險管理，必然會想到風險管理報告。風險管理報告主要有以下兩個方面內容：一是發生風險的因素;二是風險管理的最直接效果。信托公司在風險管理的過程中，需要對事先預測的風險進行評估，并上報相關部門。但因為風險的不確定性較高，因此風險報告的結果也會受到不同外界因素的影響。基于此，管理人員在書寫報告時，需要確定發生風險的原因從而進行分析和展開，確定風險的屬性;采用歸類的方式對風險進行分類報告，并根據風險造成不良影響的緊急程度，決定匯報次序。需要注意的是，風險報告中涉及到的對象較多，需要不同的內部部門根據業務內容對風險形成因素進行分析，形成報告，增加風險管控的有序性，將管理會計的積極作用發揮出來。

　　四、結論

　　綜上所述，在經濟全球化的發展背景下，信托公司需要找到自身在發展中的問題，重視風險管理內容，結合管理會計的相關理論和手段，對公司運行現狀進行合理優化，增加信托公司在同行業中的競爭能力，為其長遠發展奠定良好的基礎。