本文作者：李爰靜 單位：中原油田工會

由于受資金計劃的限制，影響了工會工作正常開展；有些單位領導主抓行政財務工作，干脆將工會經費也一同管理，致使部分工會主席無法行使“一支筆”簽字審批權；還有一些單位把工會經費當成“自留地”、“小金庫”，將行政不能列支的費用全部納入工會經費賬戶開支。上述現象導致部分單位工會財務管理工作混亂、職責不清，擠占、挪用工會經費的現象時有發生，影響了工會會計內部控制制度的落實。

工會預算執行及控制能力較低。一是預算編制比較粗糙。有相當一部分單位工會預算的編制仍根據當年財務狀況和上年實際收支情況進行核定，沒有將收入和支出細化到具體項目，存在較大隨意性。二是預算控制能力有限。在年度預算執行過程中，一些單位不能嚴格按照年初預算安排活動、合理開支，超預算現象普遍存在，預算外項目經常發生，致使年度預算流于形式，資金的使用和管理缺乏預見性和準確性，預算執行控制能力偏低。

在工會財務內部控制和監督過程中，一些單位工會內部審計未能履行其應有職責，只是走形式、走過場；一些單位內部審計獨立性不強，個別領導對內部審計重視不夠或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作不能正常開展；一些單位工會未設置獨立的內部審計機構，有的與財務部門機構重合，或是內部審計機構制度不健全、業務不規范，未能有效地發揮監督作用。

缺乏有效的工會資產管理機制。一是管理混亂。一些單位將經費收入和支出作為重點工作來抓，相對于固定資產管理方面卻重視不夠，存在很多不規范的問題。一些單位由于受崗位定員的限制以及人員變動等因素的影響，固定資產處于無專人管理的狀態，導致大量自然耗損的固定資產長期掛賬，賬實不符。二是資產管理制度不健全。一些單位沒有按照規定登記固定資產明細賬，沒有建立資產登記實物卡片，造成固定資產賬、卡、物不相符。三是資產的清查、盤點和報廢沒有形成制度化、常態化。一些單位的工會資產超過使用年限并已報廢，有的已轉贈到其他單位。但是，由于沒有及時辦理報廢核銷和資產轉移手續，造成固定資產賬面價值虛增。

目前，一些單位工會會計崗位不穩定，人員變動頻繁，造成會計業務銜接不暢。由于對工會會計制度不熟悉，會計職責不清晰，工作質量相對較低，直接影響到工會經費的規范化、制度化、科學化管理以及資金使用效益的進一步提高。有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的分析判斷和實際操作能力，影響到工會內部會計控制制度的實施；有些會計人員雖然具有較高的專業知識水平，但出于個人利益的考慮而無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，或睜一只眼閉一只眼。會計人員的這種專業素養，無法滿足工會事業發展的要求，也在一定程度上制約了工會內部會計控制制度的建設。

綜上所述，形成以上問題的主要因素就在于：一是會計崗位責任不清。一些單位沒有按照內控制度要求劃分會計人員職責權限，不相容崗位沒有分離，會計工作缺乏互相監督、互相制約機制。二是缺乏嚴格細致的管理措施。如，對貨幣資金收支沒有嚴格的監管措施，坐收坐支現金；長期不盤點現金，對會計業務不及時進行賬務處理；擅自挪用或借出貨幣資金，用白條抵庫。三是內部審核與監督不得力。一些單位在內部會計控制制度執行過程中，只重視審批程序，不重視內部審核監督，所辦會計業務雖然堅持“一支筆”審批制度，但沒有對所發生會計事項及憑證的真實性、合法性、合規性進行審核，容易導致違規違紀現象的發生。四是內部審計工作不到位。一些單位的工會經費審查委員會對工會經費的收支情況缺乏審計監督。五是內部控制水平有差距。一些工會組織雖然采用電算化處理會計業務，但在電腦規范化管理方面存在漏洞，對使用的財務軟件沒有按要求設置密碼，任何人都可以進行操作；有的會計業務數據修改或變更不經過第三人審核、審批，這種情況往往導致會計信息失真、內部控制失效。

建立完善工會財務內部會計控制制度的措施

1.增強意識，完善制度，建立內部控制管理長效機制。新修訂的《工會會計制度》明確規定，“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度”。這就要求各級工會組織依據相關法律、制度建立健全適合本地區、本單位特點的工會財務內部控制制度和各項規章制度，并深入貫徹實施，持續推進工會財務工作規范化、制度化、精細化管理，防范可能發生的財務風險，確保將風險控制在萌芽狀態。一是要樹立內部控制人人有責的理念，切實改變內控工作中存在的重形式、輕實質現象，逐步實現從“要我內控”向“我要內控”的思想轉變，切實保證工會財務內部控制作用的有效發揮。二是要由內控基礎工作入手，完善制度，把內控管理責任分解落實到部門及具體崗位，建立責任追究和工會財務內部控制績效考評機制，使內部控制工作真正落到實處。

2.加強管理，狠抓落實，促進內部控制與工會業務的緊密結合。各級工會組織應不斷加強和完善會計內部控制制度，進一步提高經費管理和預算執行能力，努力做到規范化、制度化、科學化管理，使工會財務工作有規可依，有章可循。要按照控制有效和管理高效的原則，把內控管理真正融入到工會財務各項業務當中，牢固樹立工會財務“服務大局、服務基層、服務職工”的宗旨，科學安排、合理使用，不斷提高資金使用效益，促進內控管理與工會業務的有效融合，防止內控管理的表面化、形式化。同時要建立全覆蓋、全監督的內控制度管理體系，逐步做到內控管理無特殊、監管范圍無死角。

3.認真宣傳，強化培訓，不斷提高工會會計人員素質。首先，各級工會組織要加強對內部控制制度的學習、宣傳。促使財務主管領導和財務人員全面了解并掌握內部控制制度的原則及要求，明確劃分工會財務各個不相容崗位的工作職責，按照不相容職務相互分離的原則合理設置相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制，有效防范違紀違規現象的發生。其次，要強調“單位負責人對內部會計控制的建立健全和有效實施負責”。單位負責人作為管理者，既是單位財務控制的主體，也是財務控制的對象，其自身素質及對財務控制的態度，對內部控制的實施起著非常關鍵的作用。再者，就是要在提高會計人員和相關工作人員的綜合素質方面下工夫，要持續不斷地從正反兩個方面開展職業道德教育及法律、法規教育，促使其自覺遵守和嚴格執行各項規章制度。同時，要充分發揮工會經費審查委員會的監督作用，對工會經審及相關專業人員開展專業知識培訓，不斷提高專業知識和實際操作能力。通過經費審查審計及時發現工會內部會計控制過程中存在的問題，提出整改意見，防范違紀違規問題的發生，促使工會財務管理工作健康運行。