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完善企業稅務管理論文

2021-05-25 10014 稅務管理論文

一、設立稅務會計,建立合理的稅務核算體系,做好企業納稅籌劃

隨著我國稅法的逐步健全、稅收管理的越發嚴格、計算的精細化,企業的稅務會計逐漸從財務會計、管理會計中分離出來。稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。設立稅務會計是依法納稅、避免稅款流失必然要求,是完善稅收制度、稅收征管的必然選擇,是企業追求利益最大化的需要。

(一)建立稅務會計的獨立核算

第一,企業在生產經營過程中的每一筆經濟活動,不僅要按照企業會計準則為依據而且還必須以國家稅收法令為準則,并獨立地進行稅務會計核算,對經濟活動完整、及時、真實地反映,以計算各項應稅收入及相關稅金,從而保證企業各個環節、各項稅金計算的正確性。第二,在稅務會計從財務會計分離的前提下,在機構設置上也要進行相應的配置,即企業應設置相對獨立的稅務會計部門或機構。比如,本企業在財務部下設稅費管理科,明確崗位職責和權限,企業中所有涉稅事項的處理均交由該部門進行處理,如稅金的計算和稅款的申報與繳納等,從而在人力和物力上保證稅款計繳的及時性。

(二)通過稅務會計對涉稅事項的會計處理方法的選擇來實現納稅籌劃

一個企業的存在,不可避免地有多種納稅方案可供選擇,稅收籌劃是通過在經濟活動中的事先安排和策劃,尋找稅收法律中的稅負下限,以使企業的稅收負擔最小的,達到稅后財富最大化、維護合法權益的目的,既不是偷稅也不完全等同于避稅。納稅籌劃具有合法性、技術性、超前性、多變性等特征。通過會計核算方法的選擇進行的納稅籌劃不是做假賬,而是會計方法適當的選擇。比如,材料價格不斷漲的情況下,采用后進先出法可以加大當期的成本費用,成本影響利潤,進而影響所得稅的大小;企業對固定資產的折舊核算是企業成本分攤的過程,如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變,應該選擇加速折舊法,使企業在年初提取到較多折舊,在年末提取較少折舊,如此企業便可以獲取延期納稅的益處。不過,應注意到會計制度和稅法相關規定,企業一旦選定了某一種計價方法,在一定時期內不得隨意變更。

二、加強稅務風險防范,建立稅務風險內部控制制度

稅收風險的管理,也是企業內部控制中對于稅務一方面的管理。稅務風險的產生可以體現為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。一方面是因為應納稅而未納稅、少納稅行為,造成補繳稅款、滯納金罰款,另一方面是對稅收政策理解不到位,該享受的稅收優惠政策沒有享受而多繳稅款,增加了稅收負擔。大企業管理稅務風險的薄弱環節表現在:稅收法律法規的收集和研究、人員素質、重要業務流程環節的涉稅控制、風險管理意識和納稅觀念、稅務內控監督等。加強稅務風險防范,首先從制度上著手,建立健全稅務風險內部控制體系,通過執行風險管理的基本流程,設置涉稅風險控制點,將稅務風險管理貫穿生產經營全過程,達到風險的自我防控,其次,負責稅務的會計人員要及時注重信息的收集和比對,建立健全相關信息交流傳遞制度,對下發的政策深入研究,正確理解。

三、建立納稅自查制度,外聘稅務事務所協助調查,進一步規范納稅業務

處理對于國家稅務機關組織的各類納稅檢查,應當按照國家稅務機關通知的內容、要求、時間等,組織力量認真開展自查。此時,稅務機關檢查的重點也是企業自查的重點。企業財務或稅務人員應結合本企業的實際情況,并對照自查提綱認真分析研究,掌握自查的重點,對如何開展稅務自查工作有一個總體規劃思路。對于在國家稅務機關組織的自查中發現的納稅錯誤,主動改正存在的問題,及時補繳稅款、滯納金,避免不必要的罰款。通過深入調查,把問題消滅在自查階段。建立自查制度,企業通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題,不僅是保證財會資料及涉稅數據準確完整的必要步驟,也可作為接受稅務稽查的前期準備,同時也是健全企業內部管理流程的需要。由于大企業業務復雜、工作量大而且往往又按一貫模式處理涉稅問題,依靠自身力量很難發現問題,因此可以聘請專業的稅務師事務所給予協助,進一步規范納稅業務。

四、提高管理人員稅務風險意識,注重會計人員素質的培養,構建和諧稅企業關系

(一)提高決策管理人員稅務風險意識

企業領導對于稅務風險要高度重視,充分認識稅務風險的后果,制定稅務管理辦法。對有可能形成風險的控制點要作好事前、事中控制,采取有效措施,預防、減少風險的發生。總體上形成對企業稅務風險的全局把控。

(二)加強對大企業會計人員素質的培養

思想上,要加強職業道德建設,倡導遵紀守法,樹立誠信納稅觀念。理論上,企業應采取各種有效的措施,立足實際,進行專業技能培訓,加強財務人員對稅收法律、法規及各項稅收政策的學習。密切關注稅收政策的變動,結合企業實際,正確利用家稅收政策,降低納稅成本。實際操作中,認真學習稅務會計的職能、分類、核算方法,不斷提高業務水平,熟練掌握正確運用。

(三)構建和諧稅企關系

稅務機關與企業間要建立順暢的溝通互動機制。稅務機關不僅要對企業提供涉稅咨詢、輔導,而且對重大稅收政策,及時舉辦政策講解和培訓,成立專家團隊,為大企業在經營過程中遇到的涉稅問題提供幫助。企業也要了解稅務機關的工作流程、征管特點為,經常與稅務局保持友好聯系,定期進行信息傳遞和交換,實現信息溝通的快速、高效,構建和諧稅企關系。

作者:高英 單位:冀中能源邯鄲礦業集團有限公司

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