1目前我國企業會計內部控制存在的問題

1.1企業會計內部控制制度有待完善

不健全的制度是造成企業財務缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企業會計內部控制制度存在的問題可以從兩個方面進行概括。首先，企業對會計內部控制制度的地位及作用的認識和理解不夠深入透徹。會計內部控制制度一方面能對會計信息的準確性進行全面有效的監督，另一方面可以對企業生產經營活動中存在的風險進行客觀、科學、合理的評估，為企業戰略的制定提供有效的指導。然而現階段，我國部分企業對會計內部控制的作用缺乏深刻的認識，沒有意識到其對自身發展的促進作用，只是對其表層作用有著粗淺的認識，因此，難以切實發揮會計內部控制制度的重要作用，很難為企業戰略的制定和風險評估提供有力的支撐。其次，會計內部控制制度的貫徹落實缺乏有效的力度。雖然近年來在我國法律法規建設取得較大成果的形勢下會計內部控制制度更加健全，然而不容忽視的是，我國會計內部控制制度依舊存在很多漏洞。例如，控制內容設計缺乏科學性、合理性以及可行性，人員職權分配不明確，獎懲制度不完善，財務風險評估體系尚未建立健全。種種現象表明，我國目前的會計內部控制制度還不健全，這些問題極易給企業決策造成重大干擾，很難為企業的會計管理營造良好的氛圍。部分企業即使積極的完善了會計內部控制制度，然而在其貫徹落實過程中，卻由于人為因素的影響而導致其最終流于形式，不僅同職業道德產生了較大的沖突和矛盾，還導致相關原則嚴重缺乏客觀性。

1.2企業會計核算監督職能缺乏效力

部分企業在進行會計監督及核算時，執行力度嚴重缺失，導致會計行為不規范甚至不合法，給企業資金的維護造成了潛在威脅。部分企業的有關人員在利益的驅使下，一味鉆制度的漏洞，產生了一系列不規范行為，給企業造成了重大經濟損失。另外，部分企業對業務費用的相關方面沒有進行明確的規定，不重視財務管理原則對人員的約束力，最終給企業資金安全埋下了隱患。除此之外，部分企業沒有嚴格審查各種經濟事項，導致營業環節嚴重缺乏有力的監控及管理，企業資金流失的情況很難從根本上得到有效遏制。

1.3企業會計內部控制環境相對惡劣

首先，現階段我國部分企業管理層對會計內部控制基本知識缺乏全面、深入的認識，嚴重忽視了會計內部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企業的組織結構設置缺乏合理性，過于側重明確權利義務關系，而忽視結構的協調性、統一性，不利于會計信息的高效、及時溝通和共享。另外，企業設置的機構層次嚴重缺乏科學性、合理性，激勵、約束機制匱乏，導致員工權責不明，缺乏較強的協調性及組織性，難以全面提高工作效率，達成工作目標。最后，相關執行人員缺乏參與企業組織的有關會計知識和技能的相關培訓的積極性，難以滿足時發表展要求和現代化的崗位需求。

2完善企業會計內部控制的措施

2.1不斷完善企業會計內部控制的整體機制

企業會計內部控制整體機制的應用能有效地溝通會計系統的組成部分，并使這些部分之間形成一種能夠產生相互作用的緊密聯系，有利于促進企業內部控制目標的順利實現，切實發揮企業整體功能的效能。一般情況下，企業會計內部控制機制涉及的內容及因素相對復雜，其運作既要立足于整體，也要注重細節的把握，只有這樣，才能促進系統部分和整體職能作用的有效發揮和利用，切實規范化內部控制，促進企業會計內部控制的高效運行。具體而言，應該貫徹落實以下步驟。第一，人員必須到位，要積極建立健全主管機構，為會計內部控制效能的發揮奠定堅實的基礎。第二，企業應不斷加強落實有關法律法規的執行力度，對部門會計工作進行有力的督促。第三，在內部控制系統的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高會計工作的規范性和科學性。第四，要強化監督力度，不斷完善企業各項制度，為監督工作的貫徹落實提供有力依據。第五，企業應積極開展專業培訓和教育，不斷增強財會人員的綜合素質及職業技能，使其在日常工作中嚴格約束自身行為，遵循會計職業道德及會計法律法規的相關要求。

2.2加強監督力度，保障內部控制制度有效落實

企業要切實加強會計工作管理力度，就要努力貫徹落實內部控制制度，不斷強化會計核算及監督工作，促進企業會計內部控制協調性的提高。監督主要來源于發揮自我監督職能的財會人員、發揮企業內部監督職能的專門人員及發揮社會監督職能的企業外部人員3個方面，監督的對象和內容主要包含會計信息、會計賬簿、款項及實物、財務收支等，監督的基本目的是提高會計信息的質量，提高會計信息的完整性、及時性和準確性。

2.3積極開展內部審計工作

要加強企業內部經濟監督，就要全面發揮內部審計的作用。內部審計不僅能充分發揮審計的基本職能，還能全面有效地監督企業的各項經濟活動，有利于促進企業管理力度的增強，對企業經濟效益的提升有著重要的積極意義。內部審計能及時更正企業會計工作及經濟活動中存在的問題，有利于提高企業會計信息的準確性、真實性、合法性及完整性，在維護企業財產安全方面扮演著重要角色。事前監督可全面督查企業會計內部控制的具體實際狀況、采取的措施、制定的制度，以保障企業內部控制的順利實施。事中控制能夠通過審計職能的發揮及時防止會計工作異常狀況的發生，有效規避違規行為造成的一系列損失。事后處理能夠為決策者科學合理地決策提供有效指導，減少甚至杜絕決策失誤，有利于提高問題解決的效率，促進企業會計內部控制的深入發展，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

3結語

隨著改革開放的推進和市場經濟的發展，企業要在激烈的行業競爭環境中獲得一席之地并實現長期穩定的發展，就要重視會計內部控制，不斷加強監督與管理力度，實現對會計內部控制制度的深入理解和全面掌握。只有這樣，才能有效地發揮會計內部控制的實際效能，提高信息溝通與共享的高效性、完整性、及時性，維護企業經營發展的合法性，促進企業現代化管理的實現，切實增強企業的綜合實力。

作者：王海霞 單位：金昌市供水管理處