內部控制制度，是指單位為了提高經營管理效率，保護財產、物資的安全和完整，遵守國家法律法規，保證財務會計等相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，而由單位全體人員共同完成的一項相互制衡，權責明確、動態改進的管理程序。水利行業內部控制制度的建立和完善是適應水利發展與改革的需要，是水利單位內部管理的重要組成部分。我國水利改革發展已從傳統水利走向現代水利，深刻強化我省水利行業內部控制制度是做好新時期水利工作的重要前提。

一、建立水利行業內部控制制度的目的

1.實現水利行業可持續發展的需求

這是水利行業內部控制制度的基本目標。黨的十六大以來，中央財政以科學發展觀為指導，認真貫徹落實國家發展“三農”的經濟政策，不斷改革財政支出結構，增加中央財政在促進“三農”經濟發展的資金投入量，2003-2012年，中央財政“三農”投入累計超過6萬億元。我國是農業大國，農業是國家的根本，而水利又是農業的基礎，所以只有把水利行業的可持續發展與國家的可持續發展戰略有機結合起來，才能夠在水利行業發展管理中創造長久價值。

2.提高水利行業管理效率的要求

根據目前我國水利行業大發展形勢，迫使水利行業必須結合自身所處的特定的行業背景，有效的建立健全水利行業內部控制制度，不斷提高水利行業發展與改革的管理效率。面對中央財政“三農”投入從數量、比重、速度上的不斷上升的現狀，我們水利事業的發展正處在中央財政對“三農”投入穩定增長保障機制的大好環境之中。水利行業只有充分發揮內部控制制度的作用，管好用好這部分資金，不斷提高水利行業發展與改革的管理效率，才能確保水利行業的可持續發展。

3.提高水利行業信息質量的要求

水利部門應建立有效的信息交流渠道，確保各類信息的正確傳達，保證信息的真實、準確、及時、完整、可靠和可獲性以及信息前后應具有連續性。只有這樣，獲得的信息才能為水利部門制定單位發展目標、發展規劃提供可用的信息保障。

4.維護水利行業資產完整性和安全性的要求

資產是否具有完整性、安全性，直接關系到國家、單位和職工的切身利益。只有單位資產的完整性、安全性得到保證，才能夠為水利單位的可持續發展提供物質保障。健全完善的內部控制制度從制度上、程序上加強了對單位資產的管理。

5.遵循國家法律法規的要求

水利行業內部控制制度要求行業的發展必須遵循國家法律法規的基本框架，在遵紀守法的基礎上實現行業自身的發展。近幾年，中央財政一直在加大財政轉移支付的力度，以“三農”經濟發展為中心的農村基礎設施建設不斷深入，農村水利基礎設施建設作為“三農”經濟發展的基本保障，中央財政在灌區節水改造、病險水庫除險加固等民生水利基礎設施建設中安排了大量的專項資金。專項資金的管理標準高，國家財政、審計部門的監督檢查嚴格，為用好管理好專項資金，更加嚴格的要求我們水利部門遵循國家的法律法規、財經政策，建立完善的內部控制制度。

二、水利行業內部控制制度的內容

1.建立良好的控制環境

①樹立水利行業風險理念，分析行業中的各級風險，確定這些風險的可接受水平，以及風險發生時應采取的必要步驟。

②水行政管理部門職能的有效發揮，加強對水利工程管理重大決策的參與和監督力度，不斷評審內部控制制度系統的有效性。

③提高內部控制覺悟，無論是水利行業決策管理人員還是水利資金的投資者以及水利工程建設者都要提高執行內部控制制度的責任意識。

④提高水利行業人員的職業道德水平和勝任水利工作的能力。

⑤完善水利行業的組織結構設計，應建立有利于提升行業管理效能、保證信息交流通暢的組織結構設計模式。

⑥合理分配權力和職責，比如，授權應當適當、對權力應有監督等。只有明確的責任與授權關系，才能夠確保所委派的責任能有效地執行。

2.進行合理的風險評估

任何風險都有雙面性，積極方面的影響和消極方面的影響，但在內部控制中通常將風險界定為消極方面影響的可能性。風險外部風險和內部風險。經濟、自然、政治、社會等因素構成外部風險，組織結構、人員素質、業務流程、信息系統等因素構成內部風險。由于風險的存在，風險評估就會隨著風險的變化而發生改變，使得單位的內部控制不得不隨時進行適當的調整，及時合理的控制出現的風險。

3.實行有效的控制活動

有效的控制活動能夠指導單位管理人員按照合理的管理模式、方法和程序，防御解決風險，以保證單位管理計劃的順利實施。單位的控制活動主要包括：領導審批權利的分級、固定資產的控制管理、低值易耗品的控制管理、單位人員職責分工、財務會計工作控制管理、信息傳遞系統控制管理等。合理的風險評估是實現有效控制活動的前提，有效的控制活動必須具有針對性。對于授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管和審核監督等不相容職務，根據控制活動職責分離的原則，在職能分工時一定要進行嚴格分離，確保內部控制的有效執行。

4.加強信息溝通，提高內部控制效果

為了提高水利部門管理效能，必須搜集、識別、交流各種內部和外部信息。所以水利部門要不斷開發和引進先進的信息化技術，逐步建立高質量的信息溝通系統，通過信息的順暢流轉，提高單位內部控制效果。

5.內部控制的再監督與再評價

水利行政主管部門應適時評估內部控制的設計方案，監控內部控制運行情況的過程。內部控制再監督與再評價的重點是內部控制程序的合理性，經過再監督再評價，針對發現的問題要及時采取措施進行整改，才能充分發揮內部控制制度的作用。

三、我省水利行業內部控制制度中存在的不足

近年來，我省水利行業依據自身行業特點，在一定程度、一定范圍都制定了內部控制制度，保證了單位內部各項基本業務的管理有章可循，但仍有部分單位沒有充分認識到單位內部控制的重要性，對內部控制制度的概念模糊不清。主要表現在：

（1）單位領導層作為內部控制決策主體，對單位內部控制制度的重要性不夠重視，決策隨意，造成沒有可行性研究的情況下隨意決策。

（2）單位領導層作為內部制控決策主體，對單位發展過程中的風險評估不足、風險意識淡化，沒有建立合理有效的風險防范管理措施。

（3）單位對內部監督工作不夠重視，沒有建立內部監控組織機構，或者建立的內部監控組織機構只是形式上的，部分管理人員責任感不強、有章不循，不能認真履行內部監督的職責，導致單位各種問題出現，制約單位的可持續發展。

（4）制約了會計控制職能。由于缺乏內部控制制度的監督制約，部分會計人員違反會計職業道德，不履行會計監督職責，甚至偽造虛假的會計憑證入賬，造成單位財務管理混亂，增加了一些人套取單位資金等違法行為的機會。如果不能建立健全單位的內部控制制度，勢必會影響單位的可持續發展目標。

四、強化我省水利行業內部控制制度的幾點建議

1.建立良好的控制環境

（1）管理者必須樹立現代管理觀念。隨著國家經濟政策對固定資產投資的調控，中央公共財政對水利行業固定資產投資逐年增加。因此，我們水利部門管理層必須樹立現代化管理理念，把增加水利資金投入作為首要任務，提出新思路，采取新措施，研究新方法，完善新手段，管理好使用好中央財政資金。

（2）規劃設計水利單位的組織結構，按照組織機構中管理者的職能，進行嚴格合理的職責權限的分析和劃分，明確每個部門、每個科室及每個管理人員的責任、權利、義務，促進單位的管理工作更加科學規范。

（3）實行德才兼備的用人政策，保證單位管理措施的順利執行。管理人員必須有能力對本職工作負責，必須擁有高尚的道德素養，才能保證內控制度的真正落實，才能真正實現內部控制的目的。

2.發揮單位內部審計機構的作用

內部審計主要目標是為加強單位的組織管理、提高單位的經濟及社會效益服務。內部審計的本質在于建立健全單位的自我約束機制，針對單位管理的程序、方法、效果進行常態化的監督評價。有些單位不重視內部審計部門，認為內部審計部門既不能創造效益，還要占用人員編制，增加運行成本。水利單位要進一步更新觀念，充分認識單位內部審計的作用，成立相對獨立的內部審計部門，直接對單位負責，這樣才能真正發揮內部審計人員的作用，經常性、及時性、針對性的監督單位的管理和保障單位的資產安全，確保水利單位的良性發展。

3.加強單位各方面的內部牽制制度

水利單位應制定合理的內部牽制制度，針對每項業務活動，要確定業務活動從開始到完成整個過程中，必須由多個相互存在制衡關系的人員和部門來共同完成，防止因監管不力造成經濟損失。會計人員輪崗制就是牽制制度的一項重要內容，對重要關鍵的崗位要定期進行輪換，相對不重要的崗位可減少輪換次數，同時實行離崗檢查和交叉檢查的制度，在輪崗中發現問題，及時找出制度和管理上的缺陷，有效防范單位財務管理工作中賬實、賬賬、賬表不符的問題，提高和完善單位財務管理工作。總之，內部控制制度實質上是單位的一項系統工程，做好我省水利部門內部控制制度建設，努力從國家經濟社會發展大局中把握方向，緊抓機遇，采取新的舉措，迎接新的挑戰，不斷推進水利行業可持續發展。

作者：彭華梅 單位：河南省濮陽市引黃工程管理處