內部審計就是依據組織內部需要的程度而建立的自我管理制度，在現代企業制度中發揮著重要作用，有利于企業建立完善的內部控制制度，有利于嚴格財經紀律，有利于提高經營管理水平，有利于提高經濟效益。當前，我國民營企業在規模、資本、經濟上都取得了一定的成績，已成為國民經濟的重要補充。建立完善的內部審計制度，有利于民營企業的健康發展。

一、民營企業加強內部審計的重要性

1.內部控制的需要。

民營企業屬于非公有制企業，在過去較長時期內給國家財政增加了收入，有力促進了經濟增長，解決了大量勞動力就業問題。但必須認識到民營企業在發展過程中，企業內部管理中出現了一定數量的問題。有調查數據顯示，我國民營企業一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業不能取得長期發展？對其進行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業中沒有建立完善的治理機構，很多民營企業都是家族式管理模式，沒有健全的內控體制。而作為內部控制體系重要組成部分的內部審計制度，則可以提高企業內部管理水平與經營水平。

2.改善企業經營管理，提高企業的競爭力。

隨著全球經濟的快速發展，民營企業面臨的競爭也越來越激烈，當前民營企業需要考慮的問題就是怎樣應對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續性發展？內部審計就是在企業當中，審計部門審計企業自身財務狀況的過程。內部審計是企業自身的行為，可以得到大量真實的企業信息，有利于全面掌握企業的生產經營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業節約大量生產成本，建立完善的內部控制體系，有利于預防各種經營風險，提高企業經濟效益和企業競爭力。

3.審計產生和發展的需要。

民營企業在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產經營中不考慮逆向選擇和道德風險，認為建立內部審計機構是多余的。但隨著企業的不斷發展，企業當中的分工趨向于正規化與精細化，企業的經營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應用現在企業管理模式，企業的所有權與經營權不再集中，出現了大量的內部有關利益團體間的矛盾，民營企業在發展中也出現了一定數量的逆向選擇與道德風險。企業所有權與經營權全部分離，促進了現代審計的出現，所以在民營企業當中一定要建立現代審計制度。

二、民營企業內部審計出現的問題

1.重視程度不夠。

我國民營企業在過去較長時期的發展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設，企業領導層都沒有認識到建立控制制度的重要性，沒有做好內部審計工作。我國的中小型民營企業的架構一般情況下就是由企業領導者和家族人員負責主要管理，特別是財務部門的工作人員都是內部家族成員。有的民營企業領導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業的生產經營，而設立專業內部審計人員沒有必要。還有一些民營企業當中，雖然也建立了內部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業當中發揮不了應有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營企業領導者不重視內部審計工作，民營企業當中的內部審計工作只能正常進行，本身職能收不到應有的效果。

2.獨立性較差，沒有明確定位。

企業內部審計機構是否能夠獨立開展工作，主要衡量標準就是看企業當中的內部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業的生產經營中，很多企業的內部審計部門不能正確認識自身職能，因此民營企業中的內部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據當前的情況可以看到，很多民營企業對內審機構的地位和職能沒有形成正確的認識。很多民營企業中，內部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以內部審計工作人員在工作過程中要考慮企業負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進行。還有一些民營企業管理人員片面認識內審工作，財務活動嚴重影響著內審工作的順利進行，所以民營企業的內審工作不能獨立進行。當前我國民營企業當中的內審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務信息真實性與準確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風險管理。因此這些工作模式不利于民營企業及時察覺經營中存在的各種風險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認識民營企業中的內部審計工作職能。民營企業中的內審工作一定要具備一定的獨立性，內審工作人員才能正確行使自身職責。

3.人員素質偏低、阻礙審計工作質量。

隨著我國經濟的快速發展，很多先進技術應用于企業管理當中，因此內部審計工作也要求具備高素質的內審人員，要求內審人員不但擁有專業技能，而且必須擁有準確的觀察力與判斷力。但當前我國民營企業存在的問題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業相比，所以民營企業不能有效吸引高素質的內審人員前來，民營企業審計人員專業素質不高，學歷水平偏低，接受專業審計技能訓練較少等，民營企業審計工作人員素質不能與當前的審計工作相適應，所以急需提高內部審計人員的專業素質與專業能力。

三、完善我國民營企業內部審計的策略

1.轉變民營企業管理層觀念，提升對內部審計的認識。

我國民營企業存續的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內部控制在其中發揮著重要作用。我國民營企業的生產規模與經營范圍越來越大，要求民營企業管理人員一定要認識到內部控制對企業生產經營的深遠影響。民營企業管理人員要轉變認識，大力重視內部審計工作，要認識到內部審計工作在目前企業的生產管理中發揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業戰略、改革經營理念與企業文化過程中，民營企業管理者要依據企業實際情況，做到內部審計工作的宣傳工作，要讓內部各個機構認識到內部審計工作的重要性。企業管理者還應給予內部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內部審計工作，將內部審計工作與企業各級管理人員的工作業績與工作決策聯系在一起進行評價。

2.合理設置內部審計機構，提高內部審計工作的獨立性。

不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據一定職權辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進行。內部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業管理人員的重視程度與自身權力大小。所以要想實現內部審計工作的獨立，則需使內部審計機構必須具有一定的地位。通常情況下，管理內部審計機構的領導層越高，其獨立性就越有利于實現。內部審計就是企業實現自我監控的約束制度，有利于保障所有者權益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應該是不受企業其他管理部門的限制。當前我國企業當中存在多種組織結構與管理模式，在建設內部審計機構時爭取做到科學性與適應性，要兼顧企業的經營特點、管理體制模式、人員素質與經營內外部環境的發展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的實用性，內部審計工作才能順利開展。

3.擴大和明確民營企業內部審計工作職能范圍。

隨著我國市場經濟的快速發展，民營企業的生產規模越來越大，內部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業經營中的各種風險與提高企業的經濟效益，要兼顧提高企業競爭力與有效應對各種風險的能力，所以，企業內部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內容應該是具有建設性的經營審計工作，對企業的內部控制制度進行檢查與評價，全面考察企業的各種經濟行為，為企業提供各種風險預告。當前民營企業內部審計工作不但包括傳統的內部財務審計內容，而且也包括現代的經濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。

4.完善內部審計的法律法規體系。

建立完善的內部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據國家法規。民營企業內部審計的發展要依靠國家完善的法律法規。要考慮到我國內部審計發展情況，吸收國外發達國家的先進做法，制訂《內部審計法》，以此為標準制訂內部審計專業法規《內部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現對民營企業內部審計工作的規范，在行業統一管理中引入民營企業的管理，保證民營企業內審工作有法可依。

5.提高民營企業內部審計人員素質。

由于當前內部審計工作不再局限于財務領域而逐步擴展到經營管理領域，為了使企業在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業還要考慮到自身的戰略發展情況與內部審計工作需求，重視提高內部審計工作人員的綜合素質。一要重視提高內部審計人員的職業道德，內部審計工作不同于其他部門工作，內部審計人員與企業高層具有緊密聯系，所以內部審計人員一定要具備較高的職業道德素養。二還需重視提高內部審計人員的業務水平。為了迅速提高內部審計人員專業技能，可以引進專業型與復合型人才，同時加強培訓，制訂激勵性措施，要求內審人員不但具備財務會計知識，而且也掌握經濟、法律、金融、保險、信息技術等多方面知識，實現一專多能；不但擁有準確的觀察力與風險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術，逐步淘汰手工審計模式實現計算機審計與網絡審計，才能有利于審計工作的順利進行為企業提供更好的服務。

四、結語

總之，隨著我國經濟的快速發展，民營企業在國民經濟發展中起著舉足輕重的作用，而應用完善的內部審計則有利于促進我國民營企業的健康發展。但必須認識到我國當前民營企業的內部審計工作還存在著一定數量的問題，一定要制訂科學合理的整改措施，幫助企業有效應對各種經營風險，實現企業的穩定發展。

作者：張淼 董昌文 單位：大連財經學院